“2020年(nián)度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳”3月1日(rì)起開始辦理(lǐ)!

　　2021年(nián)2月8日(rì)，國(guó)家稅務總局發布《國(guó)家稅務總局關于辦理(lǐ)2020年(nián)度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2021年(nián)第2号, 以下簡稱2号公告），規定相(xiàng)關納稅人(rén)需要在2021年(nián)3月1日(rì)至6月30日(rì)辦理(lǐ)2020年(nián)度個稅綜合所得(de)彙算清繳。

　　内容提要：

　　- 年(nián)度彙算時間爲2021年(nián)3月1日(rì)至6月30日(rì)。在中國(guó)境内無住所的納稅人(rén)在2021年(nián)3月1日(rì)前離(lí)境的，可(kě)以在離(lí)境前辦理(lǐ)年(nián)度彙算。

　　- 由單位代爲辦理(lǐ)的，納稅人(rén)應在2021年(nián)4月30日(rì)前與單位以書(shū)面或者電子等方式進行确認。納稅人(rén)未與單位确認請(qǐng)其代爲辦理(lǐ)年(nián)度彙算的，單位不得(de)代辦。

　　- 納稅人(rén)、代辦年(nián)度彙算的單位，需各自(zì)将年(nián)度彙算申報表以及納稅人(rén)綜合所得(de)收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相(xiàng)關資料，自(zì)年(nián)度彙算期結束之日(rì)起留存5年(nián)。

　　以下爲公告原文

　　國(guó)家稅務總局關于辦理(lǐ)2020年(nián)度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳事(shì)項的公告

　　國(guó)家稅務總局公告2021年(nián)第2号

　　爲切實維護納稅人(rén)合法權益，合理(lǐ)有序建立健全個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳制度，根據個人(rén)所得(de)稅法及其實施條例（以下簡稱;稅法;）和稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則有關規定，現就(jiù)辦理(lǐ)2020年(nián)度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳（以下簡稱;年(nián)度彙算;）有關事(shì)項公告如(rú)下：

　　一、年(nián)度彙算的内容

　　依據稅法規定，2020年(nián)度終了後，居民(mín)個人(rén)（以下稱;納稅人(rén);）需要彙總2020年(nián)1月1日(rì)至12月31日(rì)取得(de)的工(gōng)資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(de)（以下稱;綜合所得(de);）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除和符合條件(jiàn)的公益慈善事(shì)業捐贈（以下簡稱;捐贈;）後，适用綜合所得(de)個人(rén)所得(de)稅稅率并減去(qù)速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件(jiàn)1），計(jì)算本年(nián)度最終應納稅額，再減去(qù)2020年(nián)度已預繳稅額，得(de)出應退或應補稅額，向稅務機(jī)關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。具體(tǐ)計(jì)算公式如(rú)下：

　　應退或應補稅額=[（綜合所得(de)收入額-60000元-;三險一金;等專項扣除-子女(nǚ)教育等專項附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除-捐贈）×适用稅率-速算扣除數]-2020年(nián)已預繳稅額

　　依據稅法規定，年(nián)度彙算不涉及财産租賃等分(fēn)類所得(de)，以及納稅人(rén)按規定選擇不并入綜合所得(de)計(jì)算納稅的全年(nián)一次性獎金等所得(de)。

　　二、無需辦理(lǐ)年(nián)度彙算的納稅人(rén)

　　經國(guó)務院批準，依據《财政部 稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算清繳涉及有關政策問(wèn)題的公告》（2019年(nián)第94号）有關規定，納稅人(rén)在2020年(nián)度已依法預繳個人(rén)所得(de)稅且符合下列情形之一的，無需辦理(lǐ)年(nián)度彙算：

　　（一）年(nián)度彙算需補稅但(dàn)綜合所得(de)收入全年(nián)不超過12萬元的；

　　（二）年(nián)度彙算需補稅金額不超過400元的；

　　（三）已預繳稅額與年(nián)度應納稅額一緻或者不申請(qǐng)退稅的。

　　三、需要辦理(lǐ)年(nián)度彙算的納稅人(rén)

　　依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人(rén)需要辦理(lǐ)年(nián)度彙算：

　　（一）已預繳稅額大(dà)于年(nián)度應納稅額且申請(qǐng)退稅的；

　　（二）綜合所得(de)收入全年(nián)超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

　　四、可(kě)享受的稅前扣除

　　下列在2020年(nián)度發生(shēng)的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人(rén)可(kě)在年(nián)度彙算期間辦理(lǐ)扣除或補充扣除：

　　（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年(nián)子女(nǚ)符合條件(jiàn)的大(dà)病醫療支出；

　　（二）納稅人(rén)符合條件(jiàn)的子女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金、贍養老人(rén)專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

　　（三）納稅人(rén)符合條件(jiàn)的捐贈支出。

　　五、辦理(lǐ)時間

　　年(nián)度彙算時間爲2021年(nián)3月1日(rì)至6月30日(rì)。在中國(guó)境内無住所的納稅人(rén)在2021年(nián)3月1日(rì)前離(lí)境的，可(kě)以在離(lí)境前辦理(lǐ)年(nián)度彙算。

　　六、辦理(lǐ)方式

　　納稅人(rén)可(kě)自(zì)主選擇下列辦理(lǐ)方式：

　　（一）自(zì)行辦理(lǐ)年(nián)度彙算；

　　（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預扣法預扣預繳其勞務報酬所得(de)個人(rén)所得(de)稅的單位，下同。以下簡稱;單位;）代爲辦理(lǐ)。

　　納稅人(rén)提出代辦要求的，單位應當代爲辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通過網上稅務局（包括手機(jī)個人(rén)所得(de)稅APP，下同）完成年(nián)度彙算申報和退（補）稅。

　　由單位代爲辦理(lǐ)的，納稅人(rén)應在2021年(nián)4月30日(rì)前與單位以書(shū)面或者電子等方式進行确認，補充提供其2020年(nián)度在本單位以外取得(de)的綜合所得(de)收入、相(xiàng)關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。納稅人(rén)未與單位确認請(qǐng)其代爲辦理(lǐ)年(nián)度彙算的，單位不得(de)代辦。

　　（三）委托涉稅專業服務機(jī)構或其他(tā)單位及個人(rén)（以下稱;受托人(rén);）辦理(lǐ)，受托人(rén)需與納稅人(rén)簽訂授權書(shū)。

　　單位或受托人(rén)爲納稅人(rén)辦理(lǐ)年(nián)度彙算後，應當及時将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)發現申報信息存在錯誤的，可(kě)以要求單位或受托人(rén)辦理(lǐ)更正申報，也可(kě)自(zì)行辦理(lǐ)更正申報。

　　七、辦理(lǐ)渠道

　　爲便利納稅人(rén)，稅務機(jī)關爲納稅人(rén)提供高效、快(kuài)捷的網絡辦稅渠道。納稅人(rén)可(kě)優先通過網上稅務局辦理(lǐ)年(nián)度彙算，稅務機(jī)關将按規定爲納稅人(rén)提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理(lǐ)的，也可(kě)以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。

　　選擇郵寄申報的，納稅人(rén)需将申報表寄送至按本公告第九條确定的主管稅務機(jī)關所在省、自(zì)治區、直轄市和計(jì)劃單列市稅務局公告的地址。

　　八、申報信息及資料留存

　　納稅人(rén)辦理(lǐ)2020年(nián)度彙算的，适用個人(rén)所得(de)稅年(nián)度自(zì)行納稅申報表（附件(jiàn)2、3），如(rú)需修改本人(rén)相(xiàng)關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還(hái)應按規定一并填報相(xiàng)關信息。納稅人(rén)需仔細核對，确保所填信息真實、準确、完整。

　　納稅人(rén)、代辦年(nián)度彙算的單位，需各自(zì)将年(nián)度彙算申報表以及納稅人(rén)綜合所得(de)收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相(xiàng)關資料，自(zì)年(nián)度彙算期結束之日(rì)起留存5年(nián)。

　　九、接受年(nián)度彙算申報的稅務機(jī)關

　　按照(zhào)方便就(jiù)近原則，納稅人(rén)自(zì)行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代爲辦理(lǐ)年(nián)度彙算的，向納稅人(rén)任職受雇單位的主管稅務機(jī)關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可(kě)自(zì)主選擇向其中一處申報。

　　納稅人(rén)沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務機(jī)關申報。主要收入來(lái)源地，是指納稅人(rén)納稅年(nián)度内取得(de)的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得(de)累計(jì)收入最大(dà)的扣繳義務人(rén)所在地。

　　單位爲納稅人(rén)代辦年(nián)度彙算的，向單位的主管稅務機(jī)關申報。

　　十、年(nián)度彙算的退稅、補稅

　　（一）辦理(lǐ)退稅

　　納稅人(rén)申請(qǐng)年(nián)度彙算退稅，應當提供其在中國(guó)境内開設的符合條件(jiàn)的銀行賬戶。稅務機(jī)關按規定審核後，按照(zhào)國(guó)庫管理(lǐ)有關規定，在本公告第九條确定的接受年(nián)度彙算申報的稅務機(jī)關所在地（即彙算清繳地）就(jiù)地辦理(lǐ)稅款退庫。納稅人(rén)未提供本人(rén)有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機(jī)關将通知納稅人(rén)更正，納稅人(rén)按要求更正後依法辦理(lǐ)退稅。

　　爲方便納稅人(rén)獲取退稅，綜合所得(de)全年(nián)收入額不超過6萬元且已預繳個人(rén)所得(de)稅的，稅務機(jī)關在網上稅務局提供便捷退稅功能。納稅人(rén)可(kě)以在2021年(nián)3月1日(rì)至5月31日(rì)期間，通過簡易申報表辦理(lǐ)年(nián)度彙算退稅。

　　申請(qǐng)2020年(nián)度彙算退稅的納稅人(rén)，如(rú)存在應當辦理(lǐ)2019年(nián)度彙算補稅但(dàn)未辦理(lǐ)，或者經稅務機(jī)關通知2019年(nián)度彙算申報存在疑點但(dàn)拒不更正或說(shuō)明情況的，需在辦理(lǐ)2019年(nián)度彙算申報補稅、更正申報或者說(shuō)明有關情況後依法申請(qǐng)退稅。

　　（二）辦理(lǐ)補稅

　　納稅人(rén)辦理(lǐ)年(nián)度彙算補稅的，可(kě)以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機(jī)刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機(jī)構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人(rén)需通過網上稅務局或者主管稅務機(jī)關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。

　　納稅人(rén)因申報信息填寫錯誤造成年(nián)度彙算多退或少繳稅款的，納稅人(rén)主動或經稅務機(jī)關提醒後及時改正的，稅務機(jī)關可(kě)以按照(zhào);首違不罰;原則免予處罰。

　　十一、年(nián)度彙算服務

　　稅務機(jī)關推出系列優化服務措施，加強年(nián)度彙算的政策解讀(dú)和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術(shù)語和操作(zuò)流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機(jī)個人(rén)所得(de)稅APP、網頁端、12366納稅服務平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人(rén)解決辦理(lǐ)年(nián)度彙算中的疑難問(wèn)題，積極回應納稅人(rén)訴求。

　　爲合理(lǐ)有序引導納稅人(rén)辦理(lǐ)年(nián)度彙算，主管稅務機(jī)關将分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人(rén)在确定的時間段内辦理(lǐ)。納稅人(rén)如(rú)需提前或延後辦理(lǐ)的，可(kě)與稅務機(jī)關預約或通過網上稅務局在年(nián)度彙算期内辦理(lǐ)。對于獨立完成年(nián)度彙算存在困難的年(nián)長、行動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請(qǐng)，稅務機(jī)關可(kě)提供個性化年(nián)度彙算服務。

　　十二、其他(tā)事(shì)項

　　《國(guó)家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅自(zì)行納稅申報有關問(wèn)題的公告》（2018年(nián)第62号）第一條第二款與本公告不一緻的，依照(zhào)本公告執行。

　　特此公告。

　　附件(jiàn)：1.個人(rén)所得(de)稅稅率表（綜合所得(de)适用）

　　2.個人(rén)所得(de)稅年(nián)度自(zì)行納稅申報表（A表、簡易版、問(wèn)答版）

　　​3.個人(rén)所得(de)稅年(nián)度自(zì)行納稅申報表（B表）

　　國(guó)家稅務總局

　　2021年(nián)2月8日(rì)

　　參考來(lái)源：國(guó)家稅務總局