企業應該選擇勞務外包還(hái)是勞務派遣,增值稅發票怎麽開
作(zuò)者：管理(lǐ)員(yuán) 發布于：2016-11-18 13:33:44
摘要：勞務派遣和勞務外包是目前常見(jiàn)的用工(gōng)形式，對于企業而言，應該選擇勞務派遣還(hái)是勞務外包呢(ne)？兩者的開票以及合同有什麽差異呢(ne)？
一、勞務派遣VS勞務外包
勞務派遣
勞務派遣公司将員(yuán)工(gōng)派遣至用工(gōng)單位，接受用工(gōng)單位管理(lǐ)并爲其工(gōng)作(zuò)的服務，需簽訂三方協議(yì)。
勞務派遣受《勞動合同法》及《勞務派遣暫行規定》的約束。
勞務外包
用人(rén)單位将部分(fēn)崗位外包給勞務公司，并簽訂《人(rén)力資源服務合同》，用人(rén)單位無需管理(lǐ)勞動者。
勞務外包受《合同法》的約束。
二、增值稅
勞務派遣：可(kě)選擇按5%的征收率差額納稅
可(kě)選擇全額計(jì)稅：按收到的全部價款和價外費用計(jì)算增值稅。一般納稅人(rén)按6%的稅率，小規模納稅人(rén)按簡易征收3%征收率。
可(kě)選擇差額納稅：按收到的全部價款和價外費用，扣減代付的工(gōng)資、五險一金，差額部分(fēn)按簡易計(jì)稅辦法5%征收率繳納增值稅。
一般納稅人(rén)和小規模納稅人(rén)的差額計(jì)稅方式一緻。
勞務外包：差額計(jì)稅
按經紀代理(lǐ)服務繳納增值稅，銷售額不包括代付的工(gōng)資及五險一金。
一般納稅人(rén)：可(kě)選擇簡易征收按5%的征收率
小規模納稅人(rén)：按簡易征收3%的征收率
總結：對于一般納稅人(rén)而言，均可(kě)适用差額計(jì)稅方式，兩者增值稅稅負相(xiàng)同。對小規模納稅人(rén)而言，勞務外包的增值稅稅負較低。
整體(tǐ)稅負比營業稅時期下降。
(依據：财稅[2016]47、财稅[2016]36)
三、兩者如(rú)何開發票
開具增值稅專用發票時，通過新系統中差額征稅開票系統，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自(zì)動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自(zì)動打印“差額征稅”字樣。
取得(de)專票的企業，可(kě)抵扣差額部分(fēn)的進項稅額。
不管是哪種類型，人(rén)力資源公司收取的代發的工(gōng)資和五險一金，都(dōu)不能開專票，可(kě)以開普票。
注意：有些人(rén)會誤解分(fēn)2張發票開具，代發的工(gōng)資及五險一金開普票，差額部分(fēn)開專票。實際上應在同一張發票上開具。
（依據：國(guó)家稅務總局公告2016年(nián)第23号）
四、兩者合同怎麽簽
由于法規明确人(rén)力資源公司代付的工(gōng)資及五險一金無需繳納增值稅，人(rén)力資源公司與用人(rén)單位簽訂的《勞務派遣協議(yì)》、《勞務外包協議(yì)》應注意以下幾點：
注明勞務派遣費用/勞務外包服務費；
注明支付給勞動者的工(gōng)資、福利、社保、住房(fáng)公積金；
約定發票條款。
五、企業選擇哪種好？勞務外包還(hái)是勞務派遣
勞務派遣主要有以下限制：
企業使用勞務派遣員(yuán)工(gōng)數量不得(de)超過用工(gōng)總量的10%；
勞務派遣員(yuán)工(gōng)應與本單位員(yuán)工(gōng)同工(gōng)同酬。
（依據：《勞動合同法》第六十三條、《勞務派遣暫行規定》）
由于勞務派遣的限制較多，且需要用人(rén)單位的管理(lǐ)，而兩者的增值稅稅負基本一緻，建議(yì)企業如(rú)果在人(rén)數較多的情況下使用勞務外包的方式，可(kě)規避法律風(fēng)險。
