勞務派遣、建築分(fēn)轉包運作(zuò)模式及相(xiàng)關稅收政策有哪些内容
一、關于勞務派遣企業的運作(zuò)模式
勞務派遣企業是指經工(gōng)商行政管理(lǐ)、勞動保障部門(mén)或人(rén)事(shì)部門(mén)批準，依照(zhào)公司法有關規定設立，根據用工(gōng)單位的需要，在中華人(rén)民(mín)共和國(guó)境内招聘、錄用員(yuán)工(gōng)後，将員(yuán)工(gōng)派往用工(gōng)單位從(cóng)事(shì)階段性工(gōng)作(zuò)并獲取相(xiàng)應服務收入的勞務公司。
勞務派遣企業的運作(zuò)模式必須符合以下三個條件(jiàn)：
1.勞務派遣企業依法與被派遣勞動者簽訂勞動合同，建立勞動關系，被派遣勞動者按勞動合同到用工(gōng)單位服務。
2.勞務派遣企業依法與接受被派遣勞動者的用工(gōng)單位簽訂勞務派遣協議(yì)，用工(gōng)單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇用關系。
3.勞務派遣企業按規定爲被派遣勞動者辦理(lǐ)社會保險費和住房(fáng)公積金，并支付被派遣勞動者的工(gōng)資和其他(tā)福利。
二、關于營業稅的扣除範圍和扣除憑證
勞務派遣企業可(kě)适用《财政部國(guó)家稅務總局關于營業稅若幹政策問(wèn)題的通知》(财稅[2003]16号)文件(jiàn)第(十二)項規定,在計(jì)算營業稅允許扣除的範圍包括：支付給被派遣勞動者的工(gōng)資和爲被派遣勞動者上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工(gōng)傷保險、生(shēng)育保險等)以及住房(fáng)公積金。
勞務派遣企業應以工(gōng)資表(注:現金發放(fàng)工(gōng)資的,須提供員(yuán)工(gōng)簽字的工(gōng)資表;通過銀行發放(fàng)工(gōng)資的,須提供銀行進賬單(回單))、社會保險費繳納憑證及其他(tā)合法有效憑證作(zuò)爲扣除憑證計(jì)算營業稅。
對勞務派遣企業未按規定支付克扣被派遣勞動者工(gōng)資和社會保險費的部分(fēn)，應并入征收營業稅。
三、其他(tā)事(shì)項
1.發票開具問(wèn)題。勞務派遣企業向用工(gōng)單位收取全部價款(包括代收轉付給被派遣勞動者的工(gōng)資、社會保險費和住房(fáng)公積金)應全額開具服務業發票，支付給被派遣勞動者的工(gōng)資、社會保險費和住房(fáng)公積金可(kě)在同一張發票中備注說(shuō)明。
2.适用稅目問(wèn)題。勞務派遣企業從(cóng)事(shì)勞務派遣業務取得(de)的收入應按“服務業-其他(tā)服務業”稅目征收營業稅。
3.納稅地點問(wèn)題。勞務派遣公司營業稅納稅地點爲勞務發生(shēng)地。
關于異地派遣納稅地點問(wèn)題。據了解，目前有兩種運作(zuò)模式，
一是總公司在各地設分(fēn)公司，總公司在機(jī)構所在地統一招聘，統一簽訂勞動合同和派遣協議(yì)，統一收取派遣管理(lǐ)費(或稱服務費)，并根據用工(gōng)單位要求将被派遣人(rén)員(yuán)分(fēn)派到各地，分(fēn)公司負責管理(lǐ)當地被派遣人(rén)員(yuán)的工(gōng)資和福利發放(fàng)、社保繳交等事(shì)宜，派遣管理(lǐ)費由總公司和分(fēn)公司按一定比例分(fēn)成。按勞務發生(shēng)地原則，總公司應就(jiù)其取得(de)派遣管理(lǐ)費全額在總公司機(jī)構所在地繳納營業稅，分(fēn)公司取得(de)分(fēn)成收入不再繳納營業稅。
二是分(fēn)公司在當地以總公司的名義招聘并派遣，簽訂勞動合同和派遣協議(yì)，并收取派遣管理(lǐ)費，派遣管理(lǐ)費由總公司和分(fēn)公司按一定比例分(fēn)成，分(fēn)公司就(jiù)其取得(de)派遣管理(lǐ)費全額在分(fēn)公司機(jī)構所在地繳納營業稅，總公司取得(de)分(fēn)成收入不再繳納營業稅。
4.建築企業勞務分(fēn)包和勞務派遣的征稅問(wèn)題。不少地方反映建築企業外派本企業施工(gōng)人(rén)員(yuán)從(cóng)事(shì)施工(gōng)作(zuò)業,是按建築業稅目征收營業稅,還(hái)是按服務業稅目征收營業稅。根據《國(guó)家稅務總局關于勞務承包行爲征收營業稅問(wèn)題的批複》(國(guó)稅函[2006]493号)“建築安裝企業将其承包的某一工(gōng)程項目的純勞務部分(fēn)分(fēn)包給若幹個施工(gōng)企業，由該建築安裝企業提供施工(gōng)技術(shù)、施工(gōng)材料并負責工(gōng)程質量監督，施工(gōng)勞務由施工(gōng)企業的職工(gōng)提供，施工(gōng)企業按照(zhào)其提供的工(gōng)程量與該建築安裝企業統一結算價款。按照(zhào)現行營業稅的有關規定，施工(gōng)企業提供的施工(gōng)勞務屬于提供建築業應稅勞務，因此，對其取得(de)的收入應按照(zhào)‘建築業’稅目征收營業稅。”的規定，建築企業對外承包某一工(gōng)程項目的純勞務，按實際提供的工(gōng)程量結算價款的，則對其取得(de)全部價款按建築業稅目征收營業稅;建築企業根據施工(gōng)單位的用工(gōng)要求,向其派遣本企業施工(gōng)人(rén)員(yuán)，并按實際派遣施工(gōng)人(rén)員(yuán)的人(rén)數與施工(gōng)單位結算價款，則對其從(cóng)施工(gōng)單位實際取得(de)的收入,按勞務派遣業務,依“服務業-其它服務業”稅目征收營業稅。
建築勞務公司從(cóng)事(shì)的建築工(gōng)程勞務分(fēn)包業務按上述确定征收營業稅。
