“勞務派遣”與“人(rén)力資源外包”的财稅區别在哪？
作(zuò)者：管理(lǐ)員(yuán) 發布于：2020-01-03 16:54:21
營改增以來(lái)，“勞務派遣服務”和“人(rén)力資源外包服務”的界定、納稅、開票、核算問(wèn)題一直都(dōu)困擾着大(dà)家?下面我們就(jiù)以一般納稅人(rén)爲例，從(cóng)五個方面來(lái)解析一下他(tā)們之間的不同。
“勞務派遣”與“人(rén)力資源外包”之概念
勞務派遣服務:财稅〔2016〕47号文件(jiàn)規定，勞務派遣服務是指勞務派遣公司爲了滿足用工(gōng)單位對于各類靈活用工(gōng)的需求，将員(yuán)工(gōng)派遣至用工(gōng)單位，接受用工(gōng)單位管理(lǐ)并爲其工(gōng)作(zuò)的服務。
人(rén)力資源外包:财稅〔2016〕36号文件(jiàn)規定，現代服務-商務輔助服務-人(rén)力資源服務，是指提供公共就(jiù)業、勞務派遣、人(rén)才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動。
也就(jiù)是說(shuō)，人(rén)力資源服務外包是指企業爲了降低人(rén)力成本，實現效率大(dà)化，将人(rén)力資源事(shì)務中部分(fēn)工(gōng)作(zuò)或全部委托人(rén)才服務專業機(jī)構管(辦)理(lǐ)。人(rén)力資源服務外包強調的是人(rén)力資源事(shì)務的委托辦理(lǐ)，勞務派遣強調的是派遣員(yuán)工(gōng)的勞務服務，二者存在本質差異。
“勞務派遣”與“人(rén)力資源外包”之增值稅
勞務派遣服務:财稅〔2016〕47号文件(jiàn)規定，一般納稅人(rén)提供勞務派遣服務，可(kě)以按照(zhào)《财政部、國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)的有關規定，以取得(de)的全部價款和價外費用爲銷售額，按照(zhào)一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可(kě)以選擇差額納稅，以取得(de)的全部價款和價外費用，扣除代用工(gōng)單位支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)的工(gōng)資、福利和爲其辦理(lǐ)社會保險及住房(fáng)公積金後的餘額爲銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
人(rén)力資源外包:财稅〔2016〕47号文件(jiàn)規定，納稅人(rén)提供人(rén)力資源外包服務，按照(zhào)經紀代理(lǐ)服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代爲向客戶單位員(yuán)工(gōng)發放(fàng)的工(gōng)資和代理(lǐ)繳納的社會保險、住房(fáng)公積金。向委托方收取并代爲發放(fàng)的工(gōng)資和代理(lǐ)繳納的社會保險、住房(fáng)公積金，不得(de)開具增值稅專用發票，可(kě)以開具普通發票。一般納稅人(rén)提供人(rén)力資源外包服務，可(kě)以選擇适用簡易計(jì)稅方法，依照(zhào)5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
也就(jiù)是說(shuō)，一般納稅人(rén)勞務派遣服務可(kě)以選擇“全額征稅”也可(kě)以選擇“差額征稅”;人(rén)力資源外包服務隻适用“差額征稅”。
“勞務派遣”與“人(rén)力資源外包”之發票開具
勞務派遣服務:一般納稅人(rén)選擇“全額征稅”的，适用6%的稅率，可(kě)以全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票;選擇“差額征稅”的，也可(kě)以全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。
人(rén)力資源外包:隻能選擇“差額征稅”，向委托方收取并代爲發放(fàng)的工(gōng)資和代理(lǐ)繳納的社會保險、住房(fáng)公積金，不得(de)開具增值稅專用發票，可(kě)以開具普通發票。也可(kě)以在稅控系統中直接選擇差額開票功能，開具差額發票。
“勞務派遣”與“人(rén)力資源外包”之進項抵扣
勞務派遣服務:用人(rén)單位取得(de)派遣單位全額開具的增值稅專用發票，可(kě)以全額抵扣進項稅額。
人(rén)力資源外包:接受服務單位不論取得(de)提供服務單位開具的差額部分(fēn)的增值稅專用發票還(hái)是差額功能開具的差額增值稅發票，都(dōu)隻能抵扣差額部分(fēn)的進項稅額。
